E’ uscita la Legge 23 Dicembre 2014, n. 190, contenente disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato. La nuova legge finanziaria introduce diverse novità, tra le quali le più importanti sono: 1) la stabilizzazione del bonus (credito d’imposta IRPEF) di 80 Euro per i lavoratori dipendenti, introdotto dal D.L. n. 66/14, originariamente previsto per il solo anno 2014; 2) l’introduzione di un nuovo regime fiscale forfettario (c.d. ‘nuovi minimi’) per le piccole partite I.V.A. (soglia ricavi massimi da 15.000 Euro a 40.000 Euro, a seconda delle categorie), con imposta sostitutiva al 15%; 3) anche nel 2015 sarà possibile per le imprese ed i professionisti compensare i propri crediti commerciali e professionali vantati verso la p.a. con le somme a queste dovute ed iscritte a ruolo, destinate a divenire cartelle; 4) l’aumento del prelievo fiscale sui rendimenti finanziari per le Casse dei professionisti (dal 20% al 26%) e per i fondi pensione (dall’11,5% al 20%); 5) la conferma del canone RAI ad Euro 113,50; 6) la fine degli incentivi statali per gli acquisti di veicoli ecologici previsti dal D.L. n. 83/12; 7) l’aumento dell’I.V.A. al 24% nel 2016, al 25% nel 2017 ed al 25,5% nel 2018 (quella ridotta del 10% aumenta al 12% nel 2016 ed al 13% nel 2017), il tutto salvo provvedimenti legislativi che assicurino maggiori entrate o minori uscite; 8) l’applicazione dell’I.V.A. ridotta al 4% ai libri in formato e-book; 9) lo stop all’aumento delle aliquote della TASI per tutto il 2015; 10) l’abolizione dell’esenzione dai costi di notificazione (spese di spedizione ed indennità di trasferta) degli atti giudiziari nelle cause davanti al giudice di pace di valore inferiore a 1.033,00 Euro (idem per le attività conciliative); 11) l’introduzione del bonus bebé (assegno annuo erogato mensilmente, dell’importo globale di Euro 980,00) per ogni figlio nato o adottato dal 2015 al 2017 da famiglie con ISEE non superiore ai 25.000,00 Euro annui (il bonus raddoppia se si hanno almeno n. 4 figli); 12) lo stanziamento di 250 milioni di Euro all’anno in più per il potenziamento della carta acquisti di cui alD.L. n. 112/08 (c.d. “social card”); 13) lo stanziamento di 45 milioni di Euro per contribuire alle spese delle famiglie con almeno n. 4 figli ed un ISEE non superiore ad Euro 8.500 annui; 14) il potenziamento dell’istituto del ravvedimento operoso, che sarà possibile anche dopo la consenga del processo verbale di contestazione da parte della Guardia di Finanza; 15) l’ampliamento della finestra temporale (fino al 2017) entro la quale i ‘cervelli’ italiani potranno rientrare e fruire dei benefici fiscali di cui al D.L. n. 78/10; 16) istitutito un fondo di 2,2 miliardi per il 2015 ed il 2016 e di 2 miliardi per il 2017 presso il Ministero del Lavoro per finanziare gli ammortizzatori sociali; 17) l’integrale deducibilità dall’IRAP per le imprese del costo per i lavoratori dipendenti assunti a tempo indeterminato; 18) l’aumento da 2,5 a 5 milioni di Euro del credito d’imposta per le imprese che investono in ricerca e sviluppo; 19) l’introduzione di sgravi contributivi per 36 mesi per i datori di lavoro che assumono a tempo indeterminato nel 2015; 20) la concessione di uno speciale credito d’imposta per tutte le p.m.i. che assumono personale esperto nel campo del commercio internazionale e per gli Hotel e B&B che realizzano impianti per le connessioni internet wi-fi; 21) il taglio di altri crediti d’imposta (es. acquisto software da parte di farmacie pubbliche e private); 22) l’aumento dei finanziamenti di cui alla L. n. 69/13 per le p.m.i. che vogliono effettuare investimenti consistenti nell’acquisto di nuovi macchinari, impianti e beni strumentali; 23) lo stanziamento di 130 milioni di Euro per il 2015, di 50 milioni per il 2016 e di 40 milioni per il 2017 per la promozione del made in italy; 24) la nascita del fondo “La buona scuola”, con dotazione di 1 miliardo di Euro per il 2015 e di 3 miliardi annui a partire dal 2016, per il potenziamento del sistema dell’istruzione; 25) la previsione di una tassazione anticipata per 500 milioni di Euro per i concessionari di videolotterie e new slot; 26) l’aumento delle assunzioni daparte delle Università dei ricercatori (quelle che hanno almeno il 30% di professori ordinari dovranno assumere a tempo determinato almeno un ricercatore per per ciascuno); 27) la proroga sino al 30 Giugno 2015 per la riscossione da parte di Equitalia delle entrate dei Comuni; 28) aumenta al 55% sulle somme riscosse l’aliquota riconosciuta ai Comuni che partecipano all’azione di contrasto all’evasione fiscale; 29) l’istituzione di un fondo di 50 milioni di Euro per il 2015, di 90 per il 2016 e di 120 per il 2017 per il recupero di efficienza del sistema giudiziario, per il potenziamento dei relativi servizi e per il completamento del processo telematico; 30) l’avvio della mobilità per il 50% del personale delle province con esuberi che saranno riassorbiti gradualmente presso altri enti territoriali; 31) la proroga a tutto il 2015 delle detrazioni per gli interventi di ristrutturazione edilizia e di riqualificazione energetica, incluso il c.d. ‘bonus mobili'; 32) lo stanziamento di 1 miliardo in due anni per la cura dell’epatite c, il cui farmaco sarà gratuito per tutti i malati; 33) lo stanziamento di 400 milioni di Euro per il 2015 e di 250 milioni annui dal 2016 in poi per interventi al sostegno di persone affette da SLA; 34) dal 1° Gennaio 2019 sarà vietata la circolazione di veicoli a motore di categoria ‘Euro 0′; 35) aumentata di 20 milioni di Euro la dotazione del Fondo per il diritto al lavoro dei disabili; 36) lo stanziamento di 50 milioni di Euro annui, a partire dal 2015, per il contrasto alla ludopatia.

E’ uscita la
Legge 15 Dicembre 2014, n. 186 recante, “Disposizioni in materia di emersione e rientro di capitali detenuti all’estero nonché per il potenziamento della lotta all’evasione fiscale. Disposizioni in materia di autoriciclaggio”. L’art. 3 di essa modifica le sanzioni per i reati di riciclaggio ed introduce il reato di ‘autoriciclaggio’. In particolare: 1) sono aumentate le sanzioni per i reati di cui agli artt. 648-bis del codice penale (Riciclaggio) e 648-ter del codice penale (Impiego di denaro, beni o utilità di provenienza illecita); 2) è introdotto l’art. 648-ter.1 nel codice penale (Autoriciclaggio), il quale riguarda colui che “avendo commesso o concorso a commettere un delitto non colposo, impiega, sostituisce, trasferisce, in attività economiche, finanziarie, imprenditoriali o speculative, il denaro, i beni o le altre utilità provenienti dalla commissione di tale delitto, in modo da ostacolare concretamente l’identificazione della loro provenienza delittuosa”. Il reato è punito con la pena della reclusione da 2 ad 8 anni. Una causa speciale di non punibilità è prevista per chi limita al mero godimento personale la fruizione dei beni oggetto del delitto di autoriciclaggio, mentre è prevista un’aggravante se il delitto è commesso nell’esercizio di attività bancaria e finanziaria. E’ disposta una riduzione della pena, alla metà, per chi si sia adoperato per evitare che le condotte sortiscano ulteriori conseguenze o per assicurare le prove del reato. Anche per il reato di autoriciclaggio è prevista la confisca dei beni (nuovo testo dell’art. 648-quater). Ecco lo schema degli articoli del codice penale modificati o neointrodotti.